家庭基金会

 1.什么是家族基金

    简单说来，家族基金是基于某个人或家族成员捐赠所创立的。常常以其创立者或家族姓氏为名。基金成立后是个独立法人，其财产和成果受到法律保护；基金会的行动可以是机密性和匿名性的。其资产和盈利可以享受免税。 

 书面层面的解释总显单薄。咱们就举个例子来说明成立家族基金的各种好处。比如小王（化名）是个本来工资只有10几万的股票交易员。但金融业，刺激就在于你的收入可以是你工资的好几十倍。这不，去年，小王就拿到了100万美金的奖金！但苦逼的是，最后一看，40%的收入都被公司拿代缴税了。小王找到会计师寻求补救，会计师出了个法子：赶紧在今年结束前去成立个家族基金。有啥好处呢？

重要的事情说三遍。小王在会计师的建议下成立了家族基金，然后把50万美金投入了家族基金。效果立竿见影！因为投入家族基金的50万不用交税，其应缴所得税收入瞬间从100万降到50万美金。根据其税率，立马直接被返税25万美金！ 

同时，小王用此家族基金的名义去购买了一套投资房， 每年投资房的租金收入和将来投资房的售出获利(capital gain)都是免税的！除了投资房，身为股票交易员的小王当然不会错过投资股票的机会。小王又拿了20万去投资股票（注明，为期限超过一年的长期股）。几年后，股票价值翻倍到40万。小王把40万的股票全部捐给了自己的家族基金，其初始资本20万和盈利的20万都算作donation， 完全免税！实属美哉。

当然了，这免税的福利也不是白给的。政府为家族基金提供如此多的税收优惠，其初衷绝不是为富豪们开辟避税的阳光大道，而是想利用多金人士的资源和影响力去造福社会！比如，政府要求，家族基金的义务是需要每年把基金净资产的5%捐给非盈利性机构。当然了，多金人士们也不用觉得做公益就纯粹是舍己为他，因为造福他人和造福自己其实是可以有机结合的。比如，小王就摇身变成了斯坦福大学的“捐赠者”，每年用家族基金的名义为斯坦福大学捐赠2.5万美金，持续20年。直接为自己的孩子以后进入斯坦福大学铺下了一条康庄大道！可能你会说这每年捐给斯坦福2.5万美金，持续20年也是一笔不小的数目。但你想想，其实这捐赠金额是源于用家族基金名义购买的投资房和股票获利。而且，比起都拿去缴税，能为自己的孩子以后进入顶级大学铺平道路，还造福社会，同时提高自己家族的社会影响力，又何尝不是一件美事呢？这或许，才是真正的“高收入高净值”人士们想要实现的终极人生目标吧！ 

这个问题没有一个绝对性的答案。但如上所说，成立家族基金不用到富豪级别。据统计数据，美国家族基金资产平均为500万美金，，但是三分之二的家族基金资产其实在1百万美金以下。一般省税需求高的高收入高净值人士，尤其是又有兴趣为社会和自己的家族后代做贡献的人士，成立家族基金实为一个一石多鸟的举动。
 

世上没有免费的午餐。如此好处多多的家族基金自然要求严格。除了上文提到的家族基金每年需要把基金净资产的5%捐给非盈利性机构以外，其具体的开支也是税务部门审查的重点对象。由于所有资产都在自己和家人名下，哪些事情可以做，哪些事情不能做，都有严格要求。一旦越轨，罚金惨重。作为非营利性组织，报税要求也与众不同.除了截止日期和最高工资的disclosure上都有其独特的要求外， 光报税表格就有13个部分，26个附表……一旦弄错， 整个基金都有可能被取缔。

因为其特殊的税收豁免，成立家族基金是一个繁琐冗长的过程。每州的规定也都不同。州政府获批后还要跟联邦税务局提交免税申请。税务局当然不会这么轻易让你实现避税，所以这来来回回是少不了的。
由于规定是4月份的报税截止日期前需要获得批准才能实现家族基金的免税功用，这也是为何秋末冬初是申请家族基金的最后冲刺时间。 否则，就有可能来年4月无法获取批准，今年的避税大计就落空了！ 

•  另外举个例子 

范先生与太太2013年AGI约36万元，平均稅率28%（AMT 4500元）。2014年他委托会计师为他申请「范与郑家庭基金会」非营利组织，约半年后获批国稅局免稅号，他从个人戶头转帐 10 万元至家庭基金会（假定范氏夫妇 2014 年收入与 2013 年相同）运作，这 10 万元将列入 2014 范氏个人稅1040A表逐项扣減中的「慈善或非营利组织捐款」（最高可达 50%AGI）。与此同时，范的会计师将于2015年5月15日（延期6个月至11月15 日）为「范与郑家庭基金会」申报990非营利组织年终稅表。
 

在年终稅表中，990-PF用于501©(3)范畴的非营利组织，基本上分为：一、家庭基金会，二、视为家庭基金的非免稅慈善捐款信托 4947(a)(1)，二者之间紧密相连，唯后者不但要申报990表，还要同时申报1041信托组织年报。
 

仍举上例作为家庭基金2014年990 申报，范与郑基金会获得 10 万元，支出1万5000元，包括慈善捐款1万元，律师会计师费及簿记作帐、办公室维修及家具电脑复印机折旧等共 5000 元，剩馀 8 万 5000 元作为家庭基金会的「淨资产」积累使用。因此，家庭基金会类似槓桿，可以有效地调节纳稅家庭的稅率，特别是收入突然增加时，由于三分之一的收入可作为捐款输出，使当年的稅率得到控制。另一方面，家庭基金会犹如慈善捐款的「中转仓库」，起到延迟捐献的作用。
 

为了符合免稅资格，501©(3)条款要求家庭基金会必须满足以下条件：
 

一、每年捐献和经营支出至少达到 5%的资产，这在家庭基金会初创阶段不成问题，如以上例子第一年累计8万5000元，假定每年从个人上稅收入中拿出 10 万元，同时按照每年15%的捐款及管理开销，10年后凈资产将增加为 285 万元，15%的支出将增加到 42 万 7500 元（为第一年的85.5倍），屆时可以考虑出工资（给配偶或管理人员），租办公室，投资房地产支付房贷利息、地稅及增加折旧，但底線是开销要达到 14 万 2500 元（285万x5%）。換句话说，如果基金会办公室开销 15 万元，则须捐款 27 万7500 元。如果捐款后总开销少于 14万 2500 元，罚款为差额的 15%。
 

二、投资收入须纳 2%特许营业稅。如果当年捐献和其他支出超过过去五年平均，投资收入稅可降为 1%。
 

三、任何有悖于非营利宗旨的投资加征5%的罚款，如违规投资不能在限期內撤出再加征 25%的罚款。
 

四、任何有悖于非营利宗旨的开销（如购买免销售稅材料转售别人），或非免稅开销，征10%的罚款，如经理人员知错犯错，再加征 2.5%的额外罚款。若经理人员未能限期纠正，额外罚款加重至50%。
 

五、任何营利性质的公司股份持有不得超过 20%，但可持有 2%以上。超出的持有股份将施以 5%的罚款，如未能限期吐出将加征 2%的罚款。以上规定決定家庭基金会不得以投资营利为宗旨，否则便会召来稽查与罚款之嫌。
 

假定 20 年之后，家庭基金会的淨资产已累积到一定规模（有可能超出 1068 万元），范与郑已达退休年龄，他们可以有下列选择：
一、将享有免稅性质的家庭基金会 转 为 非 免 稅 的 慈 善 捐 款 信 托（CLT）。
二、将非营利家庭基金会终止解体。
三、家族基金会继续发展壮大，造福社会的同时，遮荫子孙后代。